Эквайринг в Беларуси: учёт, комиссия, обязанность приёма

Безналичная оплата картой, по QR-коду или через ЕРИП давно стала нормой для покупателя. Для бизнеса приём безнала — это не только сервис, но и набор обязанностей: где-то платёжный терминал нужно установить по закону, выручку — корректно отразить в учёте, а комиссию банка-эквайера — правильно списать или, наоборот, не забыть, что в одних режимах её на налог отнести нельзя. Разбираем практику приёма безналичных платежей в Беларуси на 2025–2026 годы: кто обязан принимать карты, как признавать выручку по эквайрингу и комиссию, в чём специфика интернет-эквайринга и оплаты через ЕРИП.

Материал носит обзорный характер. Конкретные ставки комиссий, перечни объектов и сроки периодически пересматриваются Совмином, Нацбанком и МНС, поэтому перед практическими решениями сверяйтесь с актуальной редакцией нормативных актов или консультируйтесь с бухгалтером.

Кто обязан принимать карты: терминал по закону

Обязанность принимать безналичную оплату установлена не Налоговым кодексом, а совместным постановлением Совета Министров и Национального банка от 6 июля 2011 г. № 924/16. В нём есть приложение 1-1 — перечень объектов и видов деятельности, где субъект хозяйствования обязан обеспечить приём безналичных платежей. Перечень регулярно расширяется: очередной пакет изменений (постановление № 712/19 от 23 октября 2023 г., вносящее правки в № 924/16) вступил в силу с 1 июля 2025 года.

Логика перечня — привязка к виду деятельности и месту торговли, а не к обороту. Под обязанность приёма безнала традиционно попадают, в частности:

• розничная торговля в стационарных объектах (магазины, павильоны) — с учётом площади и места расположения;

• объекты общественного питания (кафе, рестораны, столовые);

• бытовые услуги населению (парикмахерские, ремонт, химчистки и т. п.);

• медицинские, ветеринарные, образовательные и ряд иных услуг из перечня;

• с 01.07.2025 — расширенный круг случаев: разносная торговля, оказание услуг и торговля с доставкой товаров на дом (включая выездные бригады службы быта), продажа товаров и услуг в поездах, а в приложение 1-1 по платёжным терминалам добавлены, например, городские автомобильные перевозки пассажиров автобусами.

Отдельный момент — рынки и нестационарная торговля. Здесь требования по кассовому оборудованию и приёму безнала идут в связке, и игнорировать их рискованно: за неприём безналичной оплаты там, где она обязательна, предусмотрена административная ответственность. Если ваш формат пересекается с наличным оборотом, полезно параллельно держать в порядке кассовые операции и кассовую дисциплину — проверяющие смотрят оба блока вместе.

Эквайринг и СКНО: как это связано с терминалом и кассой

Важно не путать две разные системы, которые на кассовом узле работают рядом.

• Платёжный терминал (эквайринг) — устройство или ПО, которое принимает оплату по карте либо QR и формирует платёжный документ. За ним стоит банк-эквайер: он зачисляет выручку на ваш счёт за вычетом комиссии.

• СКНО (средство контроля налоговых органов) — блок при кассовом оборудовании, который фиксирует и передаёт в систему контроля данные о пробитых чеках. СКНО относится к кассе, а не к эквайрингу.

Практический смысл связки «СКНО и платёжный терминал» такой: даже если покупатель платит картой, продажа всё равно должна пройти через кассовое оборудование и быть зафиксирована СКНО (когда касса для вашего вида деятельности обязательна). Эквайринговый терминал подтверждает факт безналичной оплаты, но не заменяет кассовый чек. Поэтому на одной точке обычно работают и касса со СКНО, и платёжный терминал — это два разных контроля, и оба должны «видеть» одну и ту же продажу. Несведение этих данных — частый повод для вопросов при налоговой проверке.

Учёт выручки по эквайрингу: момент признания

Ключевой вопрос для бухгалтера — на какую дату признавать выручку при оплате картой. Здесь есть временной разрыв: покупатель оплатил картой сегодня, а деньги от банка-эквайера придут на расчётный счёт завтра или через 1–3 рабочих дня, причём уже за вычетом комиссии. И здесь принципиально важно разделять бухгалтерский учёт и налоговую базу — они «привязаны» к разным датам.

Бухгалтерский учёт: метод начисления

Базовый принцип белорусского бухучёта — метод начисления. Выручка от реализации признаётся на дату передачи товара (выполнения работы, оказания услуги), а не на дату зачисления денег. То есть:

1. на дату продажи (проведения операции по терминалу и пробития чека) в бухучёте признаётся выручка в полной сумме оплаты покупателя;

2. сумма, оплаченная картой, но ещё не поступившая на счёт, отражается как средства «в пути» / дебиторская задолженность банка-эквайера;

3. на дату фактического зачисления выручка переносится на расчётный счёт, а удержанная банком комиссия отражается отдельно в составе расходов.

Принципиальный момент: в выручку включается полная сумма, оплаченная покупателем, а не сумма «нетто» после удержания комиссии. Банк удерживает комиссию из вашей выручки — это ваш расход, а не уменьшение дохода. Аккуратное отражение средств «в пути» особенно важно на стыке отчётных периодов, чтобы не «потерять» продажу конца месяца, по которой деньги придут уже в следующем. Эти суммы — часть управления дебиторской задолженностью, и их стоит держать на контроле при сверках с банком.

Налоговая выручка: зависит от режима

А вот момент признания выручки для целей налога зависит от системы налогообложения, и здесь часто допускают ошибку. На общей системе (налог на прибыль) выручка признаётся методом начисления — как и в бухучёте, на дату реализации. А при упрощённой системе с 2023 года действует кассовый принцип: налоговая выручка отражается по мере поступления денег. Для эквайринга это значит, что выручка при УСН включается в налоговую базу на дату зачисления средств на расчётный счёт (либо в кассу), а не на дату операции по терминалу. При этом в базу включается полная сумма оплаты покупателя — до удержания комиссии банком.

Комиссия банка-эквайера: учёт и налоги

Вопрос «комиссия банка по эквайрингу — куда её относить» зависит от вашей системы налогообложения. Сама по себе комиссия — это плата банку за услугу, и в бухучёте она признаётся прочим расходом (расходом по текущей/финансовой деятельности) на дату удержания. А вот уменьшает ли она налог — вопрос режима.

Организации на общей системе

При расчёте налога на прибыль комиссия эквайринга включается в затраты, учитываемые при налогообложении, как услуги банка. То есть выручку признаёте в полной сумме, а комиссию ставите в расходы — налоговая база уменьшается на сумму комиссии. Это самый «удобный» с налоговой точки зрения вариант.

Организации на УСН

С 2025 года УСН — это система без учёта расходов: налог считается с валовой выручки. Поэтому в налоговую базу включается полная сумма, оплаченная покупателем, а комиссия банка-эквайера налог при УСН не уменьшает. Удержание банком комиссии — это уже распоряжение вашей выручкой, а не уменьшение дохода. Пример: покупатель оплатил картой 1000 руб., банк удержал комиссию (допустим, 1,5% — 15 руб.) и зачислил 985 руб. В налоговую базу при УСН попадает все 1000 руб., налог вы платите со всей тысячи, а 15 руб. комиссии «съедают» маржу без налоговой компенсации. Этот нюанс нужно закладывать в цену.

ИП: подоходный налог или единый налог

Напомним, что УСН для ИП отменена с 2023 года — у предпринимателя остаётся либо общий порядок (с уплатой подоходного налога), либо единый налог. При подоходном налоге ИП ведёт учёт доходов и расходов, и комиссия эквайринга может учитываться в составе расходов в установленном порядке. При едином налоге сумма налога фиксированная и в пределах лимита от выручки не зависит — там вопрос отнесения комиссии в расходы не возникает, но превышение лимита выручки и факт приёма безнала всё равно нужно корректно фиксировать.

Интернет-эквайринг, ЕРИП и оплата по QR-коду

Для онлайн-продаж приём безнала устроен иначе, чем на физической точке. Здесь два основных канала: интернет-эквайринг (оплата картой на сайте через платёжный шлюз банка) и оплата через ЕРИП — единое расчётное и информационное пространство, оператором которого выступает система «Расчёт» (clearing-центр Нацбанка).

По существу различия такие:

• Интернет-эквайринг — покупатель вводит реквизиты карты на платёжной странице, банк-эквайер обрабатывает платёж и зачисляет выручку за вычетом комиссии. Учёт выручки и комиссии — по тем же правилам, что и в офлайне.

• ЕРИП / оплата по QR — покупатель платит по выставленному счёту в дереве ЕРИП либо сканирует QR-код через банковское приложение или приложение «Оплати». Подключение идёт через обслуживающий банк и сервис для бизнеса.

Практический момент, который часто упускают: для ряда платежей и видов деятельности приём через ЕРИП ожидаем регулятором как часть безналичной инфраструктуры, а для интернет-магазинов это де-факто стандарт приёма платежей наряду с карточным шлюзом. Поэтому учёт оплаты по QR и ЕРИП и интернет-эквайринг стоит настраивать сразу при запуске продаж, а не «потом». Налоговую сторону онлайн-торговли подробно разбираем в материале про e-commerce и налоги в Беларуси.

С точки зрения учёта QR- и ЕРИП-платежи идут по той же логике, что и карточные: в бухучёте выручка — на дату операции в полной сумме, при УСН — на дату зачисления денег, комиссия оператора/банка — отдельным расходом на дату удержания. Отдельно следите за сроками действия договоров и условий личного кабинета: реквизиты и тарифы периодически пересматриваются, поэтому рабочие настройки лучше проверять до старта приёма платежей.

Коротко о главном

• Обязанность принимать безнал установлена постановлением № 924/16 (приложение 1-1); с 01.07.2025 перечень объектов и случаев расширен (постановление № 712/19) — проверьте, не попал ли туда ваш вид деятельности.

• «Терминал» по закону — это в том числе программный приём безнала: QR, ЕРИП, мобильная касса; покупать отдельное «железо» не обязательно.

• СКНО и платёжный терминал — разные системы: эквайринг подтверждает безналичную оплату, но не заменяет кассовый чек и фиксацию через СКНО.

• В бухучёте выручка по эквайрингу признаётся на дату операции (метод начисления) в полной сумме оплаты покупателя; до зачисления — деньги «в пути».

• Для налога момент признания зависит от режима: ОСН — метод начисления, УСН — кассовый принцип (на дату зачисления денег).

• Комиссия банка уменьшает налоговую базу на общей системе (и у ИП на подоходном), но НЕ уменьшает налог при УСН и едином налоге — закладывайте её в цену.

• Интернет-эквайринг и ЕРИП/QR учитываются по тем же принципам; для онлайна настраивайте оба канала сразу и держите договоры актуальными.

• Регулярно сверяйте кассу, отчёты банка-эквайера и зачисления — это закрывает большинство ошибок ещё до отчётности.

Эквайринг — это точка, где сходятся регуляторика, касса и налоги. Чтобы не накапливать расхождения и не получать вопросы при проверке, имеет смысл один раз выстроить корректную схему учёта выручки и комиссии под ваш режим налогообложения — и дальше держать её на сверках. Если в штате нет бухгалтера, готового вести этот блок, передача его на аутсорсинг бухгалтерии часто оказывается дешевле и спокойнее, чем разбирать последствия учётных ошибок постфактум.