Подоходный налог в Беларуси 2025: ставки, вычеты и порядок уплаты

Подоходный налог — основной налог с доходов физических лиц в Беларуси. Он затрагивает каждого работающего гражданина, а также индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения. Разберём актуальные ставки 2025 года, все виды налоговых вычетов и ситуации, когда гражданин обязан самостоятельно подать декларацию.

Кто платит подоходный налог

Плательщиками подоходного налога являются физические лица — граждане Беларуси, иностранные граждане и лица без гражданства. Для граждан РБ и резидентов (лица, фактически находящиеся в Беларуси более 183 дней в году) облагаются доходы как из белорусских, так и из иностранных источников. Для нерезидентов — только доходы из белорусских источников.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО (общей системе налогообложения) также уплачивают подоходный налог — с доходов от предпринимательской деятельности. ИП на УСН или едином налоге подоходный налог по этим видам деятельности не уплачивают.

Ставки подоходного налога в 2025 году

Основная ставка — 13%. Применяется к большинству доходов физических лиц: зарплата, гонорары, доходы от аренды, дивиденды от иностранных компаний.

Повышенная ставка — 25% — введена с 2024 года для доходов, превышающих 200 000 белорусских рублей в год. Прогрессия применяется только к сумме превышения, а не ко всему доходу.

Специальные ставки:

• 6% — по дивидендам от белорусских организаций (при условии, что прибыль не распределялась последние 3 года и более)

• 0% — по дивидендам от белорусских организаций при невыплате дивидендов в течение 5 лет

• 16% — по доходам от незарегистрированной предпринимательской деятельности

• 13% — по большинству иных доходов

Доходы, освобождённые от подоходного налога

Налоговый кодекс предусматривает широкий перечень необлагаемых доходов:

• Государственные пособия: по временной нетрудоспособности (больничный), по беременности и родам, по уходу за ребёнком

• Пенсии из государственных фондов

• Алименты

• Наследство (независимо от степени родства)

• Страховые выплаты по обязательным видам страхования

• Материальная помощь от работодателя в пределах 1 БВ в год

• Подарки от организаций и ИП в пределах 7 965 рублей в год (лимит на 2025 год — уточните актуальный на сайте МНС)

• Доходы от продажи имущества в пределах необлагаемых норм

• Выигрыши в лотерею (государственные) до установленного предела

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты уменьшают налоговую базу и предоставляются по месту основной работы:

Стандартный вычет на работника — 174 рубля в месяц (2025 год), если доход не превышает 1 047 рублей в месяц. При превышении вычет не предоставляется.

Вычет на детей — 51 рубль в месяц на каждого ребёнка до 18 лет или студента дневной формы обучения до 23 лет. Вычет предоставляется каждому родителю, опекуну, попечителю. Для одиноких родителей — удвоенный вычет.

Вычет для отдельных категорий граждан — 246 рублей в месяц для: ветеранов ВОВ, чернобыльцев, инвалидов I и II группы, Героев Беларуси, участников боевых действий.

Социальные налоговые вычеты

Социальные вычеты предоставляются за счёт уже уплаченного налога (возврат) или уменьшают текущую базу:

• Расходы на обучение: своё или детей/подопечных на платной очной форме в учреждениях образования РБ — в полном объёме понесённых расходов

• Расходы на медицинские услуги и лекарства: оказанные в белорусских медучреждениях себе и близким родственникам — в полном объёме

• Страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни (на срок от 3 лет) и дополнительной пенсии — в пределах 4 110 рублей в год

• Взносы в потребительский кооператив (жилищный) — в пределах фактически внесённых

Имущественный налоговый вычет

Имущественный вычет предоставляется при строительстве или покупке жилья на территории Беларуси. Вычет предоставляется однократно в течение жизни. Размер — фактические расходы на строительство/приобретение без ограничений сверху.

Важно: вычет применяется только при первичном приобретении жилья для граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий (стоящих на учёте). Документы: договор купли-продажи/строительства, платёжные документы, свидетельство о праве собственности, документ о нуждаемости.

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Индивидуальные предприниматели на ОСНО вправе применить профессиональный вычет — расходы, понесённые в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Состав принимаемых расходов аналогичен налогу на прибыль организаций: материальные затраты, оплата труда наёмных работников, амортизация, аренда и другие обоснованные документально подтверждённые расходы.

Если ИП не может документально подтвердить расходы, применяется вычет в размере 20% от суммы доходов — без документов. Это удобно при минимальных расходах, но часто невыгодно при значительных затратах.

Кто обязан подавать декларацию

Большинство граждан не обязаны самостоятельно подавать декларацию — налог удерживает работодатель (налоговый агент). Обязанность подать декларацию возникает, если:

• Получены доходы от двух и более источников (несколько работодателей, аренда + зарплата)

• Получены доходы из-за рубежа

• Продано имущество с превышением необлагаемых норм

• Получены подарки от физлиц (не через организацию)

• Осуществлялась предпринимательская деятельность без регистрации ИП

• Выиграно в иностранной лотерее или казино

• Гражданин желает получить социальный или имущественный вычет

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Декларация о доходах подаётся до 31 марта года, следующего за отчётным. Налог по декларации уплачивается до 15 мая того же года. Нарушение сроков: штраф до 10 БВ + пеня 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Для получения имущественного, социального или профессионального вычета декларацию можно подать в любое время в течение 3 лет с момента возникновения права на вычет. Возврат налога осуществляется в течение 1 месяца после подачи декларации.

Практические советы

• Собирайте документы на вычеты в течение года: договоры на обучение, медицинские чеки, квитанции — они понадобятся при подаче декларации

• Если работаете у нескольких работодателей — уточните, у кого применяется стандартный вычет на работника (только у одного)

• При получении доходов из-за рубежа — уточните, есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения: возможно, налог уже уплачен за рубежом и засчитается в Беларуси

• ИП на ОСНО: ведите полный учёт расходов с первого дня — профессиональный вычет по документам почти всегда выгоднее 20% нормативного

• При продаже недвижимости или транспортного средства — проверьте необлагаемые нормы: возможно, налог платить не нужно