Переход с УСН на общую систему: сроки и уведомление

Упрощённая система налогообложения остаётся для белорусских организаций самым удобным режимом: один налог с валовой выручки вместо НДС и налога на прибыль, простой учёт и предсказуемая нагрузка. Но рано или поздно многие компании сталкиваются с обратной задачей — уходом с упрощёнки на общую систему. Причин две: либо бизнес сознательно решает перейти на ОСН (например, чтобы давать контрагентам входящий НДС), либо «слетает» с УСН автоматически, превысив предельный размер выручки.

Эти два сценария живут по совершенно разным правилам — по срокам, по моменту перехода и по налоговым последствиям. Перепутать их дорого: можно либо пропустить срок уведомления и остаться на УСН ещё на год, либо, наоборот, не заметить превышение лимита и доначислить себе НДС и налог на прибыль фактически задним числом. В этой статье разбираем оба пути с актуальными критериями на 2025–2026 годы и важным ограничением на повторный возврат к упрощёнке.

Чем УСН отличается от ОСН и почему уходят

На УСН организация платит единый налог с валовой выручки по льготной ставке и освобождается от налога на прибыль и НДС по оборотам внутри страны. На общей системе вместо этого появляется связка из налога на прибыль и НДС. Это сложнее в учёте, но даёт право на вычеты по НДС и снимает ограничения по видам деятельности и размеру выручки, которые установлены для упрощёнки.

Базовое сравнение режимов и условия применения упрощёнки мы подробно разбирали в отдельном материале — УСН для ИП и организаций в Беларуси. Здесь же сосредоточимся именно на выходе из УСН. Типичные мотивы добровольного перехода на ОСН:

• Крупные контрагенты требуют входящий НДС и ЭСЧФ — на упрощёнке вы их не даёте, и сделка для покупателя становится дороже;

• Планируется значительный рост выручки, и предельный размер для УСН будет вот-вот превышен — выгоднее перейти заранее и в начале года, а не вынужденно посреди него;

• Появились виды деятельности, при которых УСН применять нельзя;

• Структура расходов такова, что налог на прибыль по факту оказывается выгоднее единого налога с оборота — например, при высокой себестоимости и низкой марже оборотный налог «съедает» прибыль.

Сценарий 1. Добровольный переход: уведомление до 15 января

Добровольно сменить УСН на общую систему можно только с начала календарного года — посреди года по собственному желанию уйти нельзя. Ключевое действие здесь — подать в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСН. Срок жёсткий: не позднее 15 января того года, с которого вы хотите работать на ОСН.

Порядок добровольного перехода по шагам:

1. До начала нужного года просчитайте, выгоден ли переход: смоделируйте нагрузку на ОСН с учётом НДС (как правило 20% с оборота за вычетом входящего) и налога на прибыль (как правило 20% с прибыли) и сравните с действующим единым налогом при УСН;

2. Не позднее 15 января подайте в свою инспекцию МНС уведомление об отказе от применения УСН — через личный кабинет плательщика или на бумаге;

3. С 1 января этого же года ведите учёт уже по правилам общей системы: начисляйте НДС по облагаемым оборотам, формируйте налоговую базу по прибыли, ведите бухучёт в полном объёме;

4. Пересмотрите учётную политику под новый режим — методы признания выручки, порядок исчисления НДС, амортизацию основных средств.

Поскольку на ОСН добавляется НДС, заранее настройте работу с электронными счетами-фактурами — без ЭСЧФ корректно администрировать НДС невозможно. И обновите учётную политику организации под новый режим: на общей системе требований к учёту заметно больше, а вести полноценный бухучёт обязаны все организации.

Сценарий 2. Вынужденный «слёт»: превышение лимита выручки

Второй путь куда менее приятный — автоматическая утрата права на УСН при превышении предельного размера валовой выручки. Здесь никакого уведомления и выбора нет: как только выручка нарастающим итогом с начала года переваливает за установленный критерий, организация обязана перейти на общую систему. Это и называют в обиходе «слётом с упрощёнки».

Актуальные критерии выручки 2025–2026

Важно различать два разных лимита: критерий для права применять УСН в текущем году и критерий для перехода на УСН со следующего года. Ориентиры на 2025 год такие:

• Предельная валовая выручка для применения УСН организацией в 2025 году — около 3 500 000 руб. нарастающим итогом за год. Превысили этот порог в течение года — теряете право на упрощёнку;

• Критерий для перехода на УСН с 2026 года определяется по валовой выручке за первые 9 месяцев 2025 года и составляет около 2 625 000 руб.: уложились — можете заявить о применении УСН со следующего года;

• Право остаться на УСН в следующем году тоже зависит от годовой выручки: организация, превысившая годовой предел в 2025 году, в 2026 году упрощёнку применять не вправе.

С какого момента наступает обязанность перейти

При несоответствии критериям применять УСН нельзя начиная с месяца, следующего за отчётным периодом, в котором допущено превышение. То есть организация работает на упрощёнке до конца того периода, в котором лимит был пробит, а со следующего месяца обязана считать налоги по общей системе. Покажем на примере.

Допустим, отчётный период по УСН у компании — календарный квартал. Выручка нарастающим итогом превысила годовой предел в августе. Значит, август относится к III кварталу, и с 1 октября (с месяца, следующего за этим отчётным периодом) компания обязана перейти на ОСН: начислять НДС, вести учёт прибыли. Отследить точку превышения — задача учёта: важно вести выручку нарастающим итогом и видеть приближение к порогу заранее, а не постфактум, когда переход уже неизбежен.

Налоговые последствия слёта: НДС и налог на прибыль

Главное последствие ухода с УСН (особенно вынужденного) — появление двух «тяжёлых» налогов вместо одного оборотного. С момента перехода на ОСН организация:

• становится плательщиком НДС: облагаемые обороты по реализации нужно облагать налогом, выставлять ЭСЧФ покупателям и получать право на вычет входящего НДС по приобретениям;

• начинает исчислять налог на прибыль с прибыли, полученной начиная с момента перехода, по правилам общей системы;

• обязана вести бухгалтерский учёт в полном объёме и сдавать соответствующую отчётность.

Болезненность слёта в том, что переход может произойти в середине года, а к НДС бизнес часто оказывается не готов: цены в договорах сформированы «без НДС», а налог платить теперь нужно — и фактически он ложится на маржу продавца. Поэтому при приближении к лимиту разумно заранее закладывать НДС в ценообразование и проверять формулировки договоров (например, условие о пересмотре цены при изменении налогового статуса). Механику самого налога и порядок вычетов мы детально разбираем в полном руководстве по НДС в Беларуси.

Подробнее о том, где проходит граница между законной оптимизацией и наказуемым дроблением, читайте в материале «Дробление бизнеса: риски и п. 4 ст. 33 НК».

Ограничение на повторный возврат к УСН

Ещё один момент, о который спотыкаются на практике: уйти с УСН и тут же вернуться обратно нельзя. По общему правилу организация, перешедшая с УСН на общий порядок налогообложения, не вправе снова применять УСН в течение того же и следующего календарного года. То есть отказ от упрощёнки — это решение как минимум на два года вперёд.

Из этого правила есть важное исключение для тех, кто передумал быстро. Если организация отказалась от УСН, но успела подать в налоговый орган отказ от такого решения не позднее 20 февраля года, в котором начала применять общий порядок, право на УСН за ней сохраняется и «годового карантина» не возникает. Это окно — фактически возможность исправить поспешное решение в самом начале года, пока на ОСН отработан лишь январь.

• Отказались от УСН, но решили остаться на упрощёнке — успейте подать отказ от перехода не позднее 20 февраля того же года;

• Пропустили это окно — вернуться на УСН сможете не раньше чем со следующего после «карантинного» календарного года, и только при соблюдении всех критериев;

• «Слетели» по выручке — повторный заход на УСН тоже возможен только в общем порядке: со следующего года и при выполнении лимита за нужный период.

Именно из-за этого ограничения добровольный отказ от УСН стоит просчитывать особенно тщательно: ошибка в расчётах налоговой нагрузки обернётся не одним, а фактически двумя годами работы на более сложной общей системе. На практике это означает, что решение об отказе лучше принимать не «на глаз», а на цифрах конкретного года.

Что проверить до решения о переходе

Прежде чем подавать уведомление или паниковать из-за приближения к лимиту, пройдитесь по короткому чек-листу — он закрывает большинство практических ошибок:

1. Сравните нагрузку. Посчитайте налог при УСН и связку НДС + налог на прибыль на ваших реальных оборотах и расходах за прошлый год — иногда ОСН оказывается дешевле, иногда заметно дороже;

2. Проверьте контрагентов. Если большинство покупателей — плательщики НДС, входящий налог им нужен, и переход на ОСН может, наоборот, усилить ваши позиции в переговорах о цене;

3. Заложите НДС в цены. При вынужденном переходе посреди года проверьте договоры: есть ли механизм пересмотра цены, не «съест» ли НДС вашу маржу;

4. Настройте ЭСЧФ и учёт. Без электронных счетов-фактур и полноценного бухучёта администрировать НДС и прибыль не выйдет — это стоит подготовить заранее, а не в первый месяц на ОСН;

5. Помните про два года. Возврат на УСН после добровольного отказа возможен не сразу — закладывайте это в финансовую модель.

Коротко о главном

• УСН с 2023 года применяют только организации; уйти с неё можно двумя путями — добровольно (по уведомлению) или вынужденно (слёт при превышении лимита выручки);

• Добровольный переход — только с 1 января и только если подать уведомление об отказе от УСН не позднее 15 января; пропустили срок — остаётесь на УСН на весь год;

• Лимиты выручки на 2025–2026: порядка 3,5 млн руб. для применения УСН в течение 2025 года и около 2,625 млн руб. (за 9 месяцев) для перехода на УСН с 2026 года; значения индексируются — сверяйте актуальные;

• При превышении критерия УСН применять нельзя с месяца, следующего за отчётным периодом превышения — переход обязателен и часто наступает посреди года;

• Последствия слёта — НДС (с ЭСЧФ и вычетами) и налог на прибыль вместо единого налога; закладывайте НДС в цены заранее;

• Вернуться на УСН сразу нельзя: повторное применение — только со следующего календарного года; исключение — отказ от перехода, поданный не позднее 20 февраля;

• Не маскируйте превышение лимита дроблением бизнеса — это прямой риск по п. 4 ст. 33 НК.

Смена системы налогообложения — это не разовая формальность, а решение, которое влияет на учёт и денежный поток минимум на ближайший год. Если выручка приближается к лимиту или вы взвешиваете добровольный переход на ОСН, лучше заранее просчитать оба сценария с бухгалтером, чем разбираться с доначислениями постфактум.