УСН в Беларуси 2025: упрощённая система налогообложения для ИП и организаций

Упрощённая система налогообложения (УСН) — наиболее популярный налоговый режим среди малого бизнеса Беларуси. По данным МНС, около 200 тысяч субъектов хозяйствования применяют УСН. Разберём, кому она подходит, каковы актуальные ставки и ограничения, и как перейти на «упрощёнку» в 2025 году.

Что такое УСН и кто может её применять

УСН — специальный налоговый режим, при котором уплата налога по единой ставке заменяет ряд других налогов. В Беларуси плательщики УСН освобождаются от: налога на прибыль (организации), подоходного налога (ИП), НДС (за исключением ввозного НДС и НДС при приобретении на территории РБ), налога на недвижимость (с некоторыми исключениями).

Право на УСН имеют организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим критериям: средняя численность работников за предшествующий квартал не более 100 человек, валовая выручка нарастающим итогом с начала года не превышает установленный лимит (см. ниже). Это основные критерии, но есть и ограничения по видам деятельности.

Ставки УСН в 2025 году

В Беларуси действуют две базовые ставки УСН:

• 6% — от валовой выручки (без учёта НДС). Это основная ставка для большинства налогоплательщиков

• 16% — от валового дохода (выручка минус затраты). Применяется при желании уменьшить базу на расходы

Практически всегда выгоднее ставка 6% от выручки — она проще в учёте и, как правило, даёт меньшую налоговую нагрузку при рентабельности бизнеса выше 62%. Ставка 16% от дохода имеет смысл только при очень низкой марже (производство, торговля с минимальной наценкой).

Дополнительно существует ставка 1% для организаций розничной торговли при реализации товаров покупателям-физлицам (при соблюдении ряда условий) и отдельные пониженные ставки для резидентов СЭЗ и ПВТ. Эти режимы применяются в специфических случаях и требуют отдельного анализа.

Лимиты выручки для применения УСН

На 2025 год установлены следующие ограничения по выручке:

• Для организаций: валовая выручка нарастающим итогом с начала года не должна превышать 2 150 000 белорусских рублей

• Для ИП: выручка не более 500 000 белорусских рублей

• При превышении лимита организация теряет право на УСН с квартала, в котором допущено превышение, и переходит на ОСНО

Важно: выручка считается нарастающим итогом с начала года. Если в марте вы превысили лимит, то с I квартала (с 1 января) необходимо пересчитать налоги по общей системе. Это создаёт значительную налоговую нагрузку, поэтому вблизи лимита нужно внимательно следить за динамикой выручки.

Кто не вправе применять УСН

Закон запрещает УСН для:

• Организаций, производящих подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо)

• Банков, страховых организаций, ломбардов, профессиональных участников рынка ценных бумаг

• Организаций, применяющих единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции

• Резидентов ПВТ (они имеют собственный льготный режим)

• Нотариусов и адвокатов

• Организаций с долей иностранных учредителей более 35% (в ряде случаев)

• Унитарных предприятий, учреждённых государственными органами

Также запрещено применение УСН при осуществлении деятельности по предоставлению в аренду (субаренду) капитальных строений (зданий, сооружений) и их частей, кроме жилых помещений физическим лицам. Это ограничение часто вызывает вопросы у владельцев коммерческой недвижимости.

Как перейти на УСН

Перейти на УСН можно двумя способами:

При регистрации

Вновь зарегистрированные ИП и организации могут выбрать УСН с момента государственной регистрации. Для этого в течение 20 рабочих дней после регистрации нужно подать уведомление в налоговый орган по месту постановки на учёт. Форма уведомления — типовая, доступна на сайте МНС или в ФСБУ «Единый портал государственных услуг».

Переход с ОСНО

Действующие организации и ИП могут перейти на УСН с 1 января следующего года. Уведомление о переходе подаётся до 31 декабря текущего года. При этом необходимо соответствовать критериям УСН по итогам первых 9 месяцев текущего года: численность не более 100 человек, выручка не более ¾ годового лимита.

УСН и НДС: что нужно знать

Плательщики УСН по умолчанию не являются плательщиками НДС. Это означает, что они не предъявляют НДС покупателям и не принимают входящий НДС к вычету. Если ваши клиенты — плательщики НДС, это может быть для них невыгодно: они не смогут принять ваш НДС к вычету.

Однако с 2023 года «упрощенцы» вправе добровольно уплачивать НДС, если это выгодно для их бизнеса. Это актуально при наличии значительных входящих НДС-потоков (например, закупка импортных товаров) или при работе преимущественно с плательщиками НДС, которым важно получать вычеты.

При добровольной уплате НДС плательщик УСН обязан выставлять ЭСЧФ и вести книги покупок и продаж. Налоговая база по УСН при этом рассчитывается из выручки без НДС.

Учёт при УСН: что нужно вести

При УСН по ставке 6% (от выручки) учёт максимально прост:

• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — основной учётный регистр

• Кассовая книга — при наличии наличных расчётов

• Книга учёта проверок — обязательна для всех субъектов хозяйствования

• Документы, подтверждающие выручку (договоры, акты, накладные)

При УСН по ставке 16% (от дохода) дополнительно требуется подтверждение расходов: все затраты должны быть документально оформлены. Перечень принимаемых расходов ограничен — он уже, чем при ОСНО, поэтому перед выбором этой ставки лучше проконсультироваться с бухгалтером.

Отчётность при УСН

Налоговая декларация по УСН подаётся ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Налог уплачивается в тот же срок. Годовая декларация не предусмотрена — каждый квартал является самостоятельным отчётным периодом с нарастающим итогом.

Важно: при превышении лимита выручки в течение года нужно немедленно уведомить налоговый орган и пересчитать налоги. Своевременная реакция позволяет избежать штрафных санкций.

Выгодна ли УСН вашему бизнесу

УСН выгодна, если: маржинальность бизнеса выше 40%, клиенты преимущественно физлица или малый бизнес без НДС, штат до 50–60 человек, выручка умеренная и предсказуемая. Типичные бенефициары: IT-фриланс, консалтинг, малая торговля, услуги для населения, небольшое производство.

УСН менее выгодна, если: большинство клиентов — крупные компании-плательщики НДС (они предпочтут работать с плательщиком НДС), высокие материальные затраты (закупки сырья, импорт), планируется рост за пределы лимитов УСН. В таких случаях стоит рассчитать реальную налоговую нагрузку при обоих режимах — это можно сделать с помощью бухгалтера или воспользоваться онлайн-калькуляторами.