Налоговая проверка в Беларуси: как подготовиться и что делать во время проверки

Налоговая проверка — стресс для любого бизнеса. Однако при правильной подготовке и понимании своих прав проверка не должна стать катастрофой. Разберём виды проверок, что именно проверяют налоговые органы, каковы ваши права и как минимизировать риски.

Виды налоговых проверок

Камеральная проверка

Камеральная проверка проводится без выезда к налогоплательщику — на основании деклараций и иных документов, имеющихся у налогового органа. Её цель — выявить расхождения в данных и ошибки в декларациях. Налогоплательщик может и не знать о камеральной проверке до получения требования.

При обнаружении расхождений инспекция направляет уведомление с требованием предоставить пояснения или дополнительные документы. Срок ответа — как правило, 3–5 рабочих дней. Игнорировать уведомление нельзя — это основание для назначения выездной проверки.

Выездная (плановая) проверка

Плановые выездные проверки включаются в координационный план проверок, который утверждается Комитетом государственного контроля и публикуется на сайте КГК (kgk.gov.by). Организация может заранее узнать, включена ли она в план проверок на текущий год. Плановые проверки проводятся не чаще 1 раза в 3 года.

Внеплановая проверка

Внеплановые проверки назначаются при: наличии информации о нарушениях налогового законодательства; жалобах работников или контрагентов; по поручению правоохранительных органов; при ликвидации организации; при выявлении расхождений при камеральной проверке. В отличие от плановой — предупреждать о ней за 10 рабочих дней не требуется.

Что проверяют налоговые органы

В ходе выездной проверки инспекторы вправе проверить:

• Правильность исчисления и своевременность уплаты всех налогов

• Соответствие данных деклараций первичным документам

• Обоснованность применяемых льгот и вычетов

• Наличие и правильность оформления первичных учётных документов

• Соответствие фактической деятельности задекларированной

• Операции с взаимозависимыми лицами и трансфертные цены

• Ведение кассовых операций

• Правильность исчисления и уплаты ФСЗН

Права налогоплательщика при проверке

При проверке вы вправе:

• Требовать предъявления служебных удостоверений и предписания на проверку

• Не допускать проверяющих при отсутствии надлежащего предписания

• Присутствовать при проверке лично или через представителя

• Давать пояснения по вопросам, относящимся к проверке

• Возражать против выводов проверяющих (письменно)

• Обжаловать результаты проверки в вышестоящий орган или суд

• Привлекать аудитора или юриста для сопровождения проверки

Обязанности при проверке

Вы обязаны: обеспечить проверяющим доступ в помещения; предоставить все запрошенные документы в течение 3–5 рабочих дней; обеспечить рабочее место для проверяющих; не препятствовать проведению проверки. Воспрепятствование проверке — административная ответственность (штраф) и основание для принудительного взыскания налогов.

Как подготовиться к проверке заранее

Лучшая подготовка к проверке — это постоянный порядок в учёте. Конкретные шаги:

1. Сверьтесь с налоговыми органами: запросите акт сверки по всем налогам — убедитесь в отсутствии недоимок

2. Проверьте наличие всех первичных документов за проверяемый период: договоры, накладные, акты, счета-фактуры

3. Убедитесь, что все ЭСЧФ выставлены и подписаны своевременно

4. Проверьте соответствие данных деклараций бухгалтерским регистрам

5. Оцените риски по проблемным операциям: нерыночные цены, фиктивные расходы, операции с однодневками

6. Организуйте хранение документов: все документы должны быть легко доступны и систематизированы

7. При необходимости — проведите предварительный аудит с привлечением независимого аудитора

Что делать во время выездной проверки

Назначьте ответственного сотрудника (бухгалтера или юриста) для взаимодействия с проверяющими. Все запросы и ответы фиксируйте письменно. Давайте только те документы, которые запрошены — не предоставляйте лишнего. Не давайте устных пояснений без присутствия юриста по сложным вопросам.

Если в ходе проверки вы обнаружили ошибки — лучше исправить их добровольно (подать уточнённую декларацию) до составления акта. Добровольная доплата налога снижает штраф с 40% до 10%.

Обжалование результатов проверки

Если вы не согласны с выводами проверяющих: в течение 15 рабочих дней с даты вручения акта подайте возражения в письменном виде. Они рассматриваются в течение 30 рабочих дней. Если не помогло — обжалуйте решение в вышестоящий налоговый орган (ИМНС по области) в течение 30 дней, затем при необходимости — в суд.

Практика показывает: грамотно составленные возражения в 30–40% случаев приводят к снижению доначислений. Привлечение налогового консультанта на этапе возражений — оправданные инвестиции.