Земельный налог в Беларуси 2025: ставки, льготы и порядок уплаты

Земельный налог — местный налог, взимаемый с организаций и физических лиц, которые владеют, пользуются или арендуют земельные участки. В отличие от налога на недвижимость (где база — стоимость строений), земельный налог исчисляется исходя из площади и кадастровой стоимости земли.

Плательщики земельного налога

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, у которых земельные участки находятся: в собственности; в пользовании (право постоянного пользования, аренда у государства); в пожизненном наследуемом владении (для физлиц).

Важная особенность: если организация арендует участок у частного лица (другой организации или физлица-частного собственника), земельный налог платит собственник-арендодатель, а не арендатор. Если арендует у государства — налог платит арендатор (как правило, это называется «арендная плата за землю», которая для целей налогообложения приравнена к земельному налогу).

Объект налогообложения

Объект — земельный участок на территории Беларуси. Освобождены от налога: земли общего пользования (дороги, парки, площади); земли под водными объектами; лесной фонд; земли природоохранного назначения; земли организаций инвалидов; ряд других категорий по НК.

Налоговая база: кадастровая стоимость

Налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка, определяемая по результатам государственной кадастровой оценки земель. Кадастровая оценка проводится периодически Государственным комитетом по имуществу. Кадастровая стоимость вашего участка доступна в Едином государственном регистре недвижимого имущества.

Если кадастровая стоимость не установлена — налог рассчитывается по нормативной цене земли, устанавливаемой местными исполнительными комитетами. Это менее выгодно для плательщика, поэтому при спорной кадастровой стоимости имеет смысл её оспорить.

Ставки земельного налога

Ставки земельного налога зависят от категории земель и разрешённого использования:

• Сельскохозяйственные угодья: 0,1–0,5% от кадастровой стоимости (в зависимости от балла бонитета)

• Земли населённых пунктов под производственными объектами: 1% от кадастровой стоимости

• Земли под офисами и торговлей в Минске и областных центрах: до 1,5–2%

• Земли рекреационного назначения: 0,1–0,3%

Местные Советы депутатов вправе повышать или понижать ставки земельного налога в пределах, установленных НК. На практике ставки существенно различаются в зависимости от региона и местоположения участка.

Льготы по земельному налогу

• Резиденты СЭЗ — освобождение на 5 лет

• Резиденты ПВТ — освобождение в части участков, используемых для деятельности ПВТ

• Сельскохозяйственные организации — пониженные ставки

• Организации инвалидов — полное освобождение

• Объекты историко-культурного наследия — освобождение

• Строящиеся объекты — освобождение на период строительства (в пределах нормативного срока)

Декларация и порядок уплаты

Годовая налоговая декларация по земельному налогу подаётся до 20 февраля текущего года (за текущий год). Уплата производится ежеквартально авансовыми платежами: до 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября. Для физических лиц налог рассчитывается налоговым органом и уплачивается по извещению.

При изменении права на земельный участок в течение года (приобретение, продажа, прекращение права) — налог исчисляется пропорционально числу месяцев в году, в которых участок находился в пользовании (с 1-го числа месяца, следующего за приобретением, до конца месяца отчуждения).

Арендная плата за землю vs земельный налог

В Беларуси государство часто предоставляет земельные участки в аренду (а не в собственность). В этом случае вместо земельного налога уплачивается арендная плата за землю — рассчитывается аналогично земельному налогу (от кадастровой стоимости), но ставка может отличаться. С точки зрения налогового учёта: арендная плата за государственные земли включается во внереализационные расходы (уменьшает базу по налогу на прибыль). Земельный налог — также в расходы.