Иностранные компании в Беларуси 2025: представительство, постоянное представительство и налоги

Иностранный бизнес всё активнее смотрит на Беларусь — как на рынок сбыта, производственную площадку или транзитный хаб для торговли с ЕАЭС. Для иностранной компании выход на белорусский рынок требует понимания местных правил: форм присутствия, налоговых обязательств и требований к регистрации.

Формы присутствия иностранной компании в Беларуси

Иностранная организация может работать в Беларуси в нескольких форматах:

• Дочерняя компания (белорусское юридическое лицо с иностранным учредителем) — полноценное юрлицо с самостоятельным налогообложением

• Аккредитованное представительство — не является юрлицом, не ведёт коммерческой деятельности, представляет интересы головной компании

• Филиал — обособленное подразделение иностранного юрлица, вправе вести коммерческую деятельность, регистрируется в МИД

• Постоянное представительство для налоговых целей — не форма регистрации, а налоговая концепция

Аккредитация представительства

Некоммерческое представительство (для маркетинга, liaison-функций) аккредитуется в МИД Беларуси. Документы: заявление, устав иностранной компании (апостиль + перевод), выписка из торгового реестра страны происхождения, биография руководителя. Срок аккредитации — 1–2 месяца. Срок действия аккредитации — 1–3 года с возможностью продления.

Важно: представительство не вправе заключать коммерческие договоры от своего имени, получать выручку, выставлять счета. Его расходы финансируются головным офисом. Сотрудники представительства — работники иностранной компании; налогообложение их доходов — по белорусским правилам.

Постоянное представительство: налоговая концепция

Постоянное представительство (ПП) — это не форма регистрации, а налоговое понятие. Иностранная компания образует ПП в Беларуси, если она: имеет постоянное место деятельности на территории РБ (офис, склад, строительная площадка); осуществляет деятельность через зависимого агента (белорусскую организацию или ФЛ, действующих исключительно от имени иностранной компании).

Наличие ПП означает: иностранная компания обязана встать на учёт в МНС и уплачивать белорусские налоги (налог на прибыль, НДС) с доходов, относящихся к деятельности ПП. Прибыль ПП определяется как разница между выручкой и расходами, непосредственно связанными с деятельностью в Беларуси.

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН)

Беларусь заключила более 70 соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами, в т.ч. с Россией, Германией, Китаем, Великобританией, большинством стран ЕС. СоИДН распределяют права налогообложения между странами и устанавливают льготные ставки у источника.

При выплатах нерезидентам (дивиденды, проценты, роялти, услуги) белорусская компания обязана удержать налог у источника — по ставке НК или пониженной ставке по СоИДН. Для применения пониженной ставки нерезидент должен представить подтверждение резидентства своей страны (апостилированная справка налогового органа).

Налог у источника выплаты: ставки

При выплатах нерезидентам без ПП в Беларуси белорусская компания удерживает налог:

• Дивиденды — 12% (или ниже по СоИДН, как правило 5–10%)

• Проценты — 10% (или 0% по СоИДН)

• Роялти (авторские вознаграждения, лицензии) — 15% (или ниже по СоИДН)

• Вознаграждение за услуги, оказанные в Беларуси — 15%

• Вознаграждение за международные перевозки — 6%

Дочерняя компания с иностранным учредителем

Наиболее надёжный и распространённый формат присутствия — регистрация белорусского ООО или ЧУП с иностранным учредителем. Иностранный учредитель вправе владеть 100% долей в белорусской компании (в большинстве видов деятельности). Ограничения существуют в стратегических отраслях.

Преимущества: полноценная коммерческая деятельность, любые виды деятельности, доступ к льготам (УСН, ПВТ), защита активов через корпоративную структуру. Репатриация прибыли через дивиденды — с удержанием налога 12% или ниже по СоИДН.

Трансфертное ценообразование

При операциях между взаимозависимыми лицами (иностранная материнская компания — белорусская дочерняя) применяются правила трансфертного ценообразования. МНС вправе корректировать цены по контролируемым сделкам, если они отклоняются от рыночных, и доначислять налог на разницу. Документация по трансфертным ценам обязательна для крупных сделок.