Дивиденды в Беларуси 2025: как выплатить и какой налог заплатить

Дивиденды — основной способ извлечения прибыли учредителями коммерческих организаций в Беларуси. Однако многие бизнесмены не знают точного порядка выплаты и применяемых ставок налогов. Разберём всё подробно: условия, ставки, отчётность и типичные ошибки.

Что такое дивиденды и когда их можно выплачивать

Дивиденды — это часть прибыли организации, распределяемая между участниками (акционерами) пропорционально их долям. Для ООО и ЧУП — это распределение чистой прибыли. Для АО — дивиденды по акциям.

Дивиденды можно выплачивать только при наличии чистой прибыли по данным бухгалтерского учёта. Нельзя выплачивать дивиденды: при наличии убытка; если размер чистых активов после выплаты станет меньше уставного фонда; при наличии задолженности по взносам в уставный фонд участниками; если организация отвечает признакам экономической несостоятельности.

Периодичность выплаты дивидендов

Законодательство не устанавливает обязательной периодичности. Дивиденды могут выплачиваться: ежеквартально, по итогам полугодия, по итогам года или вовсе не выплачиваться (прибыль остаётся в компании). Порядок и периодичность определяются уставом организации и решением общего собрания участников.

Решение о выплате дивидендов оформляется протоколом общего собрания участников с указанием: суммы прибыли к распределению, долей каждого участника, сроков выплаты. Протокол является основанием для выплаты и отражения в бухгалтерском учёте.

Ставки налога на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам — резидентам Беларуси:

• 0% — если прибыль не распределялась между участниками в течение последних 5 лет

• 6% — если прибыль не распределялась последние 3 года (но менее 5 лет)

• 13% — в остальных случаях (стандартная ставка подоходного налога)

Дивиденды для иностранных физических лиц — нерезидентов: 13% (или ниже по соглашению об избежании двойного налогообложения, заключённому Беларусью с соответствующей страной).

Дивиденды между белорусскими организациями (от дочерней к материнской): 12% налог на прибыль. Пониженная ставка: 0% — если белорусская организация владеет долей более 50% в уставном фонде дочерней организации непрерывно не менее 365 дней.

Порядок удержания и уплаты налога

Организация, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом. Это значит: она обязана удержать налог из суммы дивидендов и перечислить его в бюджет. Получатель дивидендов получает сумму уже за вычетом налога.

Сроки уплаты: налог удерживается в день выплаты дивидендов и перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Если дивиденды выплачены в разные даты одного месяца — разрешено перечислять общей суммой в установленный срок.

Отчётность при выплате дивидендов

Организация, выплатившая дивиденды физлицам, обязана: отразить выплату в декларации по подоходному налогу за соответствующий квартал; направить в налоговый орган сведения о выплаченных дивидендах и удержанном налоге (форма 4-НДФЛ). При выплате дивидендов организации (налог на прибыль) — отражение в декларации по налогу на прибыль.

Дивиденды от иностранных компаний

Если белорусский гражданин получает дивиденды от иностранной компании (например, является учредителем российской или кипрской компании), он обязан: включить дивиденды в декларацию по подоходному налогу за год; уплатить подоходный налог по ставке 13%. Если налог уже удержан за рубежом, зачёт возможен при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Беларусью и соответствующей страной.

Типичные ошибки при выплате дивидендов

• Выплата дивидендов при наличии убытка по бухгалтерскому учёту — налоговая переквалифицирует выплату в иной доход с доначислением налога и штрафов

• Отсутствие протокола общего собрания — основание для признания выплаты незаконной

• Нарушение срока уплаты налога — штраф 20% + пеня

• Неприменение льготной ставки (0% или 6%) при соответствии условиям — переплата налога

• Неправильное определение периода невыплаты дивидендов — ошибки в применении льготных ставок

Дивиденды vs зарплата учредителя: что выгоднее

Многие учредители задаются вопросом: как выгоднее извлекать деньги из бизнеса — через зарплату или дивиденды? Ответ зависит от конкретной ситуации. Зарплата облагается подоходным налогом (13%) и взносами в ФСЗН (34% работодатель + 1% работник) — итого около 48% налоговой нагрузки на бизнес. Дивиденды — только подоходный налог: 6% или 13% при соблюдении условий. Плюс дивиденды не облагаются взносами в ФСЗН.

Однако при выплате только дивидендов без зарплаты учредитель не формирует пенсионный стаж и пенсионные накопления. Оптимальная стратегия для большинства: минимальная зарплата (для формирования стажа) + дивиденды по итогам года. Рассчитайте конкретные цифры вместе с бухгалтером.

Дивиденды при ликвидации организации

При ликвидации организации распределяемое имущество между участниками также облагается как дивиденды. Налог исчисляется с суммы, превышающей взнос участника в уставный фонд. Особенности расчёта при ликвидации требуют отдельного анализа — обязательно привлеките бухгалтера или аудитора.