Акцизы в Беларуси 2025: кто платит, ставки и порядок исчисления

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену определённых категорий товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей. В Беларуси акцизы обеспечивают значимую долю доходов бюджета и служат одновременно инструментом регулирования потребления «социально вредных» товаров. Если ваш бизнес связан с производством или импортом подакцизной продукции, акцизы — обязательная тема для изучения.

Перечень подакцизных товаров

В Беларуси подакцизными являются следующие группы товаров:

• Спиртосодержащая продукция: этиловый спирт, алкогольные напитки (водка, вино, пиво и т.д.)

• Табачные изделия и никотинсодержащая продукция (сигареты, сигары, табак для кальяна, электронные сигареты)

• Моторное топливо: бензин, дизельное топливо, авиационный керосин

• Природный газ (при определённых условиях реализации)

• Легковые автомобили и мотоциклы (при первой регистрации в Беларуси)

• Микроавтобусы до 8 мест

• Пиво и слабоалкогольные напитки (ставки отличаются от крепкого алкоголя)

Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов являются: организации и ИП — производители подакцизных товаров на территории Беларуси; организации и ИП — импортёры подакцизных товаров (при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС); организации и физические лица — при ввозе подакцизных товаров для личного пользования сверх установленных норм беспошлинного ввоза.

Торговые организации, перепродающие подакцизные товары, купленные у белорусского производителя или импортёра, акцизы повторно не уплачивают — налог уже включён в цену товара. Исключение: если торговая организация ввозит товар самостоятельно из-за рубежа.

Ставки акцизов в 2025 году

Ставки акцизов установлены Налоговым кодексом и ежегодно индексируются. Ставки устанавливаются в белорусских рублях на единицу товара (специфические ставки) или в процентах от стоимости (адвалорные). На большинство подакцизных товаров в Беларуси применяются специфические ставки.

Ориентировочные ставки (уточняйте актуальные в приложении к НК):

• Водка и крепкий алкоголь: от 15–20 рублей за 1 литр безводного спирта

• Пиво: от 2–4 рублей за 1 литр

• Сигареты: от 25–35 рублей за 1 000 штук

• Бензин АИ-92: от 500–700 рублей за 1 тонну

• Дизельное топливо: от 400–600 рублей за 1 тонну

• Легковые автомобили: в зависимости от объёма двигателя — от 1 до 10+ рублей за 1 куб. см

Объект налогообложения и налоговая база

Объект акцизов — операции по реализации (передаче) подакцизных товаров производителем, а также ввоз подакцизных товаров. При использовании подакцизных товаров для собственных нужд производителя — также возникает объект акциза.

Налоговая база для специфических ставок — объём реализованных (ввезённых) товаров в натуральном выражении (литры безводного спирта, штуки, тонны, куб. см объёма двигателя). Для адвалорных ставок — стоимость без акциза и НДС.

Акцизные марки

Алкогольная продукция и табачные изделия подлежат обязательной маркировке акцизными марками. Марка — это специальный знак, подтверждающий законность производства или ввоза и уплату акциза. Реализация подакцизных товаров без марок — административное или уголовное правонарушение (в зависимости от масштаба).

Производители получают марки в налоговых органах, уплатив акциз авансом или предоставив обеспечение. Импортёры приобретают марки до ввоза товара через таможенные органы.

Декларация и сроки уплаты

Налоговый период по акцизам — календарный месяц. Декларация подаётся до 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Уплата — до 22-го числа того же месяца. При ввозе из стран ЕАЭС — декларация и уплата до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту.

Вычеты акциза

Производитель подакцизного товара, использующий подакцизное сырьё (например, спирт для производства водки), вправе вычесть акциз, уплаченный при приобретении сырья, из суммы начисленного акциза по готовой продукции. Это предотвращает двойное налогообложение.